Le blog de révision STG

Les cycles financiers

Le bilan fonctionnel reclasse les actifs et les passifs de l’entreprise selon leur fonction c’est à dire selon le cycle auquel ils se rattachent : cycle d’investissement, cycle de financement, cycle d’exploitation.

Dans le haut du bilan fonctionnel on retrouve les emplois stables (immobilisations du cycle d’investissement) et les ressources stables (cycle de financement) qui sont des cycles longs car ils engagent l’entreprise à moyen long terme (plus d’un an à l’origine).

Dans le bas du bilan fonctionnel on trouve l’actif circulant et le passif circulant qui forment le cycle d’exploitation (décisions à moins d’un an).

Les reclassements comptables

Le bilan fonctionnel part du bilan comptable avant répartition du résultat. Les reclassements sont les suivants

Les actifs sont pris pour leur valeur brute.

Les amortissements et provisions sont retirés de l’actif pour figurer au passif en tant que ressources stables, car se sont des ressources autofinancées. Ils permettent de financer le renouvellement des actifs (amortissements pour immobilisations).

L’actif à court terme est dissocié en actif circulant d’exploitation, actif circulant hors exploitation et Trésorerie active.

Les ressources stables sont composées des capitaux propres, des amortissements et provisions, les dettes financières (uniquement les emprunts financiers pas les soldes créditeurs de banque

et concours bancaires courants donnés en annexe).

Le passif à court terme est décomposé en passif circulant d’exploitation, passif circulant hors exploitation et Trésorerie passive (concours bancaires courants et soldes créditeurs de banque).