Le blog de révision STG

Les moyens de paiement

• Chèque : document écrit par lequel le tireur (émetteur du chèque, titulaire du compte à débiter) donne l’ordre au tiré (la banque) de payer immédiatement une somme à un tiers le bénéficiaire.
• Carte bancaire : carte magnétique à puce qui permet de transférer une somme du compte du titulaire au compte du bénéficiaire. Elle permet également un retrait d’espèce au GAB (guichet automatique de banque).
• Virement bancaire : le titulaire du compte donne l’ordre à sa banque de virer une somme sur le compte bancaire du bénéficiaire.
• Prélèvement bancaire : le bénéficiaire donne l’ordre à sa banque de prélever sur le compte du titulaire une somme donnée. L’accord préalable de ce dernier est nécessaire.

Les opérations de découvert

Les entreprises négocient avec leur banque une autorisation de découvert qui permet à leur compte de passer créditeur (débiteur dans les comptes de la banque).

Le découvert donne lieu par la banque a perception de commissions et d’agios

• Les commissions sont parfois soumises à TVA. La commission de plus fort découvert est une commission qui s’applique au montant maximal du découvert dans le trimestre.
• Les agios sont les intérêts dus par l’entreprise sur le montant moyen du découvert.

Placement de trésorerie

Lorsqu’une entreprise a des excédents sur ses comptes en banque, elle peut en placer une partie dans des valeurs mobilières de placement (VMP). Ce sont des titres financiers émis par d’autres entreprises (actions obligations…) acheté par l’entreprise avec l’intention de les revendre à court terme en réalisant un profit soit par le revenu (intérêt dividende) soit par la plus value.

L’acquisition des VMP est réalisée au prix d’achat. Il n’y a pas de TVA.Les frais de courtage de la banque sont soumis à TVA et s ‘enregistrent dans le compte 627 services bancaires.

La cession des VMP donne lieu à la constatation d’une plus ou moins value : plus value compte 767 moins value compte 667.

Etat de rapprochement bancaire

Il s’agit de comparer les opérations sur le relevé de compte bancaire et celles sur le compte banque de l’entreprise. Certaines opérations manquent d’un coté ou de l’autre. Il s’agit de retrouver un solde commun par un tableau à deux colonnes