Le blog de révision STG

Les budgets

Les budgets sont établis pour un an en général. Ils retracent les recettes et les dépenses prévisionnelles normatives : c’est à dire que les actions menées doivent tenter de respecter les budgets.

Le contrôle budgétaire consiste à mesurer et à analyser les écarts entre le budget et le réalisé. Cela permet de constater qui est responsable des écarts en plus comme en moins et cela permet une meilleure conception des futurs budgets.

La hiérarchie des budgets

Les budgets sont interdépendants et certains doivent être établis en premier pour permettre les autres.

1. Le budget des ventes : c’est le premier à établir car beaucoup de charges dépendent du niveau d’activité. Il faut l’établir TTC
2. Le budget de production. En fonction des ventes on peut prévoir un budget de production avec la production stockée comme variable d’ajustement.
3. Le budget des achats : en fonction de la production vendue et de la production stockée, on détermine la consommation et donc les achats (avec la variation des stocks comme variable d’ajustement)
4. Le budget des autres charges (salaires, charges sociales, impôts et taxes, amortissement). Ce budget est ajusté en fonction du niveau d’activité.
5. Budget d’investissement et de financement : les investissements doivent être programmés à l’avance et leur financement prévu.
6. Budget des décaissements : Les charges qui entraînent une sortie de trésorerie plus les investissements doivent être budgétées.
7. Budget des encaissements : parallèlement on budgète les recettes et les financements qui vont être encaissé.
8. Budget de TVA : D’après les budgets précédents on peut calculer la TVA à verser ou bien le crédit de TVA.
9. Le budget de trésorerie. Document de synthèse, il récapitule l’ensemble des encaissements et décaissements TTC, ce qui, par différence, donne la trésorerie disponible pour chaque période (le mois).

L’équilibrage de la trésorerie

SI le budget de trésorerie prévoit un excédent de trésorerie sur certains mois, on peut procéder à des placements de trésorerie (valeurs mobilières de placement)

Si par contre le budget montre un déficit de trésorerie il aura pour conséquence :

• si rien n’est fait un découvert bancaire dont le coût est important
• des crédits bancaires de court terme (escompte)
• Des cessions de valeurs mobilières de placement antérieurement placées.
• Un emprunt si le déficit vient d’un investissement ou si le déficit dure une certaine durée de temps.
• Une politique du besoin en fonds de roulement : réduction du délai client, réduction des stocks, allongement du crédit fournisseur.

Le compte de résultat prévisionnel

A partir des budgets pour les 12 prochains mois on peut construire le compte de résultat prévisionnel et déterminer le résultat prévu.